La Legge n. 199 del 30 dicembre 2025 (Legge di Bilancio 2026), in vigore dal 1° gennaio, ha reintrodotto l'iperammortamento per investimenti in beni strumentali 4.0, disciplinato all'articolo 1, commi 427–436. Il meccanismo è quello della maxi deduzione extracontabile: l'azienda ammortizza il bene normalmente in bilancio, ma in dichiarazione dei redditi aggiunge una quota maggiorata che riduce l'imponibile IRES o IRPEF per tutta la durata dell'ammortamento. Non è un trasferimento di denaro, ma l'effetto sul costo effettivo dell'investimento è concreto e misurabile.
Quale software è ammissibile
Non ogni programma gestionale rientra nell'agevolazione. Il comma 429 della legge individua i beni agevolabili negli Allegati IV (materiali) e V (immateriali), con un requisito essenziale: devono essere interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. L'Allegato V include ERP, MES, piattaforme IoT, sistemi di analytics avanzata, soluzioni di intelligenza artificiale applicata ai processi produttivi, digital twin e molto altro. Un applicativo usato esclusivamente per fatturazione o prima nota, non interconnesso ai processi operativi, non soddisfa questo requisito e non è ammesso all'agevolazione. La linea di confine non è "software sì o no", ma "software 4.0 interconnesso" rispetto a "software amministrativo stand-alone".
Come si accede: la procedura GSE
Rispetto alle versioni precedenti dell'incentivo, il comma 430 introduce una procedura di accesso strutturata e obbligatoria, gestita tramite la piattaforma informatica del GSE. L'iter prevede una comunicazione preventiva di prenotazione dell'investimento, seguita da una comunicazione di conferma entro 60 giorni dalla notifica di esito positivo del GSE, con attestazione del pagamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione. Il decreto attuativo MIMIT-MEF, che definirà in dettaglio modelli, termini e modalità operative, è in fase di pubblicazione. Questa struttura procedurale rende la pianificazione anticipata dell'investimento non solo prudente, ma necessaria per non perdere la prenotazione della disponibilità.
Sul fronte documentale, per dimostrare che il software è agevolabile è necessaria una perizia tecnica asseverata - o, per importi più contenuti, una dichiarazione del legale rappresentante supportata da una relazione tecnica del fornitore - che certifichi l'appartenenza del bene all'Allegato V, la sua novità e l'effettiva interconnessione ai sistemi produttivi aziendali. La misura non è cumulabile, sullo stesso costo, con il credito d'imposta Transizione 4.0 previsto dalla Legge di Bilancio 2025, che rimane una misura distinta e parallela.
Come ti affianchiamo
XD Projects affianca il tuo commercialista seguendo tutta la parte tecnica e operativa: dall'analisi dei requisiti dell'Allegato V alla verifica della qualificazione del software, assicurando che tutto sia corretto e documentato a prova di controllo.
Stai valutando un progetto ERP o gestionale 4.0?
Richiedi un check preliminare gratuito: analizziamo insieme lo stato attuale del tuo gestionale, i requisiti 4.0 potenziali e i possibili benefici da iperammortamento sul tuo investimento.
Parlaci del tuo progetto →La Legge n. 199 del 30 dicembre 2025 (Legge di Bilancio 2026), in vigore dal 1° gennaio, ha reintrodotto l'iperammortamento per investimenti in beni strumentali 4.0, disciplinato all'articolo 1, commi 427–436. Il meccanismo è quello della maxi deduzione extracontabile: l'azienda ammortizza il bene normalmente in bilancio, ma in dichiarazione dei redditi aggiunge una quota maggiorata che riduce l'imponibile IRES o IRPEF per tutta la durata dell'ammortamento. Non è un trasferimento di denaro, ma l'effetto sul costo effettivo dell'investimento è concreto e misurabile.
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